在完成營業稅改增值稅（營改增）5000億元減稅目標，實現所有行業稅負只減不增承諾后，財政部開始考慮啟動增值稅立法，而簡化增值稅稅率提上日程。

現行增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，稅率檔次過多，實際操作中企業類似業務適用不同稅率，不利于公平競爭。但為了減輕企業稅負，確保5月1日營改增全面順利推開，財政部沒有簡并稅率。

“下一步要完善增值稅改革，現有的4檔增值稅率需要簡并，優惠政策要優化。”財政部副部長史耀斌在近日國務院政策例行吹風會上稱。對于呼聲較高的降低制造業17%的增值稅稅率，史耀斌在會上告訴第一財經記者，制造業可抵扣進項額大，17%的稅率并不意味著稅負高，未來是否降低還需要統籌研究。

目前學界對簡化增值稅稅率有不同聲音。中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為可以設定10%的增值稅基本稅率和5%的低稅率兩檔。中國人民大學經濟學院副院長鄭新業表示，增值稅稅率可以由17%降至9%。

“也有專家建議我國增值稅稅率設在11%或12%等。與其他國家相比，我國17%增值稅稅率并不低，未來有下降空間，但稅率大幅下調意味著財政收入大幅下滑，因此未來增值稅率簡化需要統籌考慮現代稅制和財政承受能力等因素。估計一兩年內增值稅稅率不會大動。”普華永道中國中區流轉稅服務的主管合伙人李軍對第一財經稱。

下一步簡化稅率

5月1日，隨著建筑業、房地產業、金融業和生活服務業1000多萬戶納稅人實行營改增，營改增全面推開。當時李克強總理承諾實現所有行業稅負只減不增也已兌現。

國家稅務總局數據顯示，納入營改增試點的上述四大行業26個細分行業稅負下降14.8%，今年前10個月營改增累計減稅3717億元，全年能實現減稅5000億元以上。

營改增實際操作中的一些問題也逐步得到解決，第一財經記者統計發現營改增補丁文件超過40份，這解決了不少行業營改增面臨的實操問題。

隨著營改增順利平穩推進，營業稅徹底告別歷史舞臺，而增值稅改革卻剛剛開始。

在12月2日的國務院新聞辦全面推開營改增吹風會上，史耀斌表示，今后要根據經濟的發展、改革的需要、立法的要求進一步推動增值稅改革，比如要簡并稅率的檔次。

李軍告訴第一財經記者，國際上其他采用增值稅的國家稅率檔次一般就一兩檔，而我國目前增值稅稅率和征收率加起來有7檔，除了四檔增值稅稅率，還有適用于小規模納稅人的三檔增值稅征收率5%、3%和1.5%。檔次過多帶來類似業務適用政策不一問題，不利于公平競爭，不利于充分發揮增值稅中性作用。

他舉例說，一家電視生產服務企業如果要送電視上門服務并安裝調試，售賣電視適用17%增值稅稅率，電視送到用戶家里如果按運輸適用11%增值稅，如果按派送則適用6%增值稅，對電視進行安裝調試適用6%增值稅。對于企業來說這幾項服務是按單獨業務來確定相應稅率，還是作為混合銷售按17%來征稅，不同的企業策略不同，但類似業務帶來稅負不等。

上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建也認為，目前增值稅稅率需要統一，因為制造業和服務業增值稅率差異較大會造成矛盾。

“比如一家餐廳堂食屬于服務業，適用6%的增值稅稅率，而如果這家餐廳還做外賣，那么外賣視同貨物銷售，適用17%增值稅稅率，這就反映了服務業和貨物銷售稅率的不平衡。”胡怡建稱。

其實增值稅稅率層級過多早已被官方意識到，但是當時考慮到經濟下行壓力下，營改增要減輕企業稅收負擔，因此在全面推開營改增時采取了暫不簡并稅率的舉措，以確保營改增進展順利。而經過7個多月的改革后，營改增順利推開，簡并稅率也被正式提上日程。

稅率下調或成大趨勢

隨著營改增完成，增值稅成為中國第一大稅種。財政部數據顯示，今年前10個月國內增值稅收入達32896億元，占全國稅收收入比重約28.9%。

在中央今年首提降低宏觀稅負，以及稅制改革降低間接稅（以增值稅為主）比重，提高直接稅比重的大背景下，業內預期未來增值稅稅率將下調。

楊志勇表示，增值稅改革和積極財政政策所要求的減稅聯系起來，更好的戰略選擇可能是直接降低稅率，而不是其他。現行的17%、11%兩個基本稅率，13%和6%兩個低稅率，5%、3%、1.5%三個征收率并行的做法讓增值稅制過于復雜，且留下了行業避稅的漏洞。特別是，技術進步讓許多行業之間的界限日益模糊，再強調行業稅負已經不能適應現實社會發展的需要。為此，應盡可能縮短營改增全面試點的時間，通過增值稅立法，讓應該免稅的商品和服務盡可能免稅，讓增值稅稅率結構進一步簡單化。

“考慮國情和中國處于亞太地區的實際情況，合理的增值稅稅率應該是兩檔稅率，即10%的基本稅率和5%的低稅率。”楊志勇對第一財經稱。

中國人民大學經濟學院副院長鄭新業認為17%的增值稅稅率不符合學理，因為從效率角度講彈性低的稅率應該是高稅率，彈性高的稅率應該低一點。從公平角度講，生活必需品的稅率應該低一點，目前增值稅的政策不利于公平。

他建議，完成營改增之后應該將現行增值稅一般稅率從17%降到9%，而對生產污染產品的企業稅率可以提高到30%，這樣可以實現財政收支平衡，而普通家庭也沒有太大負擔，但污染企業稅負上升。

李軍稱，從我國增值稅改革縱向角度來看，隨著近些年機器設備、采購服務等可以納入進項抵扣，企業增值稅稅負逐步降低。但從與其他國家增值稅體制縱向比較來看，目前我國增值稅稅率并不低，從提高企業競爭力來看，增值稅稅率有進一步降低空間，當然考慮到財政收入的穩定，增值稅稅率也不宜過低。

來源： 第一財經日報

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