中國企業稅負成本是否過高，營改增是否真的帶來減稅？

12月27日，財政部、國稅總局聯合召開營改增媒體吹風會。據國稅總局總會計師王陸進介紹，今年5-11月份，營改增試點四大行業減稅1105億元，稅負下降14.7%。其中，建筑業稅負下降3.75%，房地產業稅負下降7.9%，金融業稅負下降14.72%，生活服務業稅負下降29.85%。

而前11個月，若加上個人二手房減稅、城建稅及相關附加減稅等，營改增帶來的整體減稅規模達到4699億元。

不過，在整體減稅背景下，仍有約1.5%的納稅人出現稅負上升的現象。國稅總局局長王軍表示，由于翹尾因素，以及不動產分年抵扣政策等，2017年營改增減稅規模會進一步擴大。

金融業整體減負14.72%

國稅總局數據顯示，5月1日以來，四大行業新辦戶數逐月穩步增加，截至11月30日，四大行業試點納稅人共計1069萬戶，比5月初的1011萬戶增加了58萬戶。

四大試點行業累計實現增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。其中，建筑業減稅65億元，稅負下降3.75%；房地產業減稅111億元，稅負下降7.9%；金融業減稅367億元，稅負下降14.72%；生活服務業減稅562億元，稅負下降29.85%。

這意味著，四大行業中，建筑行業減負效果最弱。據21世紀經濟報道記者了解，建筑行業集中反映的問題在于，供應砂、石等上游供應商多為小規模納稅人，導致建筑業企業進項發票難以取得，造成部分企業稅負上升。

此前有銀行、保險等金融機構對21世紀經濟報道記者反映，6%的增值稅相較5%的營業稅，雖增值稅允許進項抵扣，但由于銀行進項較少，造成企業稅負增加。不過，行業數據顯示，金融業全行業稅負整體下降14.7%。

生活服務業由于有數量眾多的小規模納稅人，這些小規模納稅人從營業稅5%下降到增值稅3%，因此營改增能較大程度利好生活服務行業。

那么，行業減負的數據是否可信？王陸進介紹，稅務局設計專門表格通過納稅人自主申報采集基礎數據。“我們在原來增值稅納稅申報表的基礎上，增加了一張稅負變化表，由納稅人自行填報。每個申報期，納稅人既按照現行營改增政策規定計算當期應繳納的增值稅，又假設仍然適用營業稅制，模擬計算應繳納多少營業稅，形成一整套基礎數據。”

這些基礎數據，經稅負分析平臺自動匯總、直接生成稅負變化結果。王陸進表示：“由納稅人自主申報、計算機自動匯總形成的，這套數據涵蓋了每一個試點納稅人，是全樣本數據，而且細分到每一個試點行業，我們認為客觀反映了全面推開營改增試點的全貌。”

1.5%納稅人稅負上升

數據顯示，2016年1-11月份營改增帶來的整體減稅已達到4699億元。

雖然整體減稅，達到國務院總理李克強年初提出的確保所有行業稅負“只降不升”，但仍不能否認部分企業確實存在稅負上升的問題。全樣本數據顯示，目前有1.5%的納稅人出現稅負上升。

至于營改增后續，財政部稅政司司長王建凡表示，財稅部門已建立多種渠道直接溝通機制，對于行業性、整體性的問題，積極研究妥善的解決措施。將依托部際聯席會議機制，全面系統評估營改增試點情況，進一步完善試點政策。

資料顯示，2015年各國增值稅標準稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國家的增值稅標準稅率平均數約為21.6%，我國17%的標準稅率在世界上總體屬于中間水平。

王建凡指出，我國增值稅四檔稅率與其他國家相比偏多，后續將結合增值稅改革和立法進程，進一步優化稅制，配合有關方面適時啟動增值稅立法，統籌研究適當簡并稅率等問題。

至于2017年營改增工作，王軍表示，2017年營改增的減稅規模會進一步擴大。

首先，由于今年四大行業營改增是從5月1日開始推行，明年存在4個月的翹尾因素。另外，按照營改增不動產抵扣政策，企業新購置不動產，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。這樣，2017年企業可以抵扣2016年購入不動產剩余的40%，還可以抵扣2017年購入不動產的60%，不動產抵扣規模將擴大。

王軍還指出，隨著政策和征管的不斷完善，特別是企業對稅制適應性的不斷增強、內部管理的不斷改進，抵扣的數額也會明顯增大一些。

來源： 21世紀經濟報道

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